生产企业出口退税账务处理

一、应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额＝免抵退税额，即没有可退税额（因为没有留抵税额）。此时，账务处理如下：

借：应交税金???应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税金???未交增值税

借：应交税金???应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税金???应交增值税（出口退税）

二、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项